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B) Rivalutazione del solo Costo Storico (Valore Lordo)

Dati Aziendali
  • Anno d’acquisto 2017;
  • Costo Storico 150.000;
  • Vita Utile 10 Anni;
  • Amm.to Fiscale (Ante Rivalutazione) allineato all’Amm.to Contabile – con Aliquota annua in misura non superiore ai coefficienti stabiliti dal D.M. 31/12/1988;
  • VNC al 2020 (Ante Rivalutazione) 97.500
Condizioni
  • Amm.to 2020 calcolato su Costo Storico Ante Rivalutazione;
  • Vita utile invariata a 10 anni;
  • Saldo Attivo di Rivalutazione non affrancato.
Rivalutazione Art. 110 D.L. 104/2020
  • Valore Rivalutato al 2020 120.000;
  • Verificare che l’amm.to Fiscale (Post-Rivalutazione) continui ad essere all’ allineato all’Amm.to Contabile – con Aliquota annua in misura non superiore ai coefficienti stabiliti dal D.M. 31/12/1988.
Operatività

150.000+(120.000-97.500)=172.500

120.000/6,5 = 18.462

B) RIVALUTAZIONE DEL SOLO COSTO STORICO (VALORE LORDO)
Valori arrotondati all'unità di Euro
ANNO COSTO STORICO AMM.TO F.DO AMM.TO VNC VITA UTILE RESIDUA
2017 150.000 7.500 7.500 142.500 10
2018 150.000 15.000 22.500 127.500 9
2019 150.000 15.000 37.500 112.500 8
2020 172.500 15.000 52.500 120.000 7
2021 172.500 18.462 70.962 101.538 6,5 *
2022 172.500 18.462 89.423 83.077 5
2023 172.500 18.462 107.885 64.615 4
2024 172.500 18.462 126.346 46.154 3
2025 172.500 18.462 144.808 27.692 2
2026 172.500 18.462 163.269 9.231 1
2027 172.500 9.231 172.500 0 0
*La Vita Utile Residua risente dell'amm.to ridotto alla metà per il I° esercizio (art. 102 TUIR)
Contabilità Generale
Rivalutazione CIVILISTICA e FISCALE
Conti CO.GE. Dare Avere
IMPIANTI E MACCHINARI 22.500,00
DEBITO per IMPOSTA SOSTITUTIVA 675,00
RISERVA DI RIVALUTAZIONE Art. 110 DL 104/20* 21.825,00
*E' opportuno e consigliabile aprire uno specifico conto co.ge. nel piano dei conti

172.000-150.000=22.500

(120.000-97.500)*3% = 675

(22.500-675)*3% = 21.825

Rivalutazione solo CIVILISTICA
Conti CO.GE. Dare Avere
IMPIANTI E MACCHINARI 22.500,00
F.DO AMM. IMPOSTE DIFFERITE 6.277,50
RISERVA DI RIVALUTAZIONE Art. 110 DL 104/20 16.222,50

(34.615,38-27.115,38)*27,9% = 6.277,50

22.500-6.277,50 = 16.222,50

IMPATTO FISCALE

Colonna 1:

120.000 – 97.500 = 22.500

Colonna 2:

22.500 * 3% = 675

Colonna 1:

Va indicato il totale delle imposte dovute, risultante dalla somma degli importi di cui alla colonna 2 dei righi RQ 100  e RQ 101 (quest’ultimo da compilare per i soggetti che si sono avvalsi della facoltà di cui all’art. 14 della L. 342/2000)

Colonna 2:

675/3 = 225

A fronte della Rivalutazione effettuata nel 2020 sui beni esistenti nel 2019, la maggior parte dei vantaggi fiscali si avranno dal 2021. A partire da tale esercizio sarà possibile tener conto del valore rivalutato ai fini di:

  • Dedurre maggiori quote di ammortamento (previa verificare che l’amm.to Fiscale – Post Rivalutazione – continui ad essere all’ allineato all’Amm.to Contabile – con Aliquota annua in misura non superiore ai coefficienti stabiliti dal D.M. 31/12/1988);
  • Determinare il plafond per la deducibilità delle spese di manutenzione e riparazione.

Per i maggiori valori iscritti nell’attivo – riconosciuti anche ai fini fiscali – l’OIC nel Documento Interpretativo n. 7, specifica che alla data di effettuazione della rivalutazione non sorge alcuna differenza temporanea, pertanto non si pone la necessità di rilevare la fiscalità differita nel bilancio in cui è eseguita la rivalutazione, conseguentemente non dovrebbe sorgere la necessità di compilare il Quadro RV – Sezione I – Riconciliazione dati di Bilancio e Fiscali.

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